概要
华盛顿州作为美国为数不多不征收个人所得税的“免税”州之一，在税筹层面一直受到高净值新移民的青睐。然而从2022年起，华盛顿州开始对高投资收入人群征收长期资本利得特别税（Capital Gain Excise Tax），并且在2025年5月，州立法机构进一步规定（Engrossed Substitute Senate Bill 5813），超过100万美元的长期资本利得将被征收额外的附加税。另外，华盛顿州居民或拥有华盛顿州资产的非居民也可能面临州遗产税的纳税义务，并且州立法机构通过上述同一法案显著上调了遗产税税率。普华永道近期遇到的案例显示，对华盛顿州州税的缺乏了解可能导致一些客户承担远超预期的税务成本。本文将基于普华永道的服务经验，分享对此类问题的风险提示和合规建议。
详细内容
长期资本利得特别税
从2022年1月1日起，华盛顿州通过ESSB 5096法案规定，纳税人出售其长期资本资产（Long Term Capital Asset）时，若产生长期资本利得，则需考虑缴纳7%的长期资本利得特别税。从2025年1月1日起，若长期资本利得超过100 万美元，则超过的部分在7%税率的基础上将被额外征收 2.9%的附加税。这意味着满足条件的长期资本利得将面临最高9.9%的华盛顿州州税。
根据纳税人的华盛顿州住所（Domicile）或居民身份（Resident）情况，以下任一情形中产生的长期资本利得可能在华盛顿州负有纳税义务：
纳税人出售无形个人动产时，纳税人的住所（Domicile）位于华盛顿州。
纳税人出售有形个人动产时，该有形动产位于华盛顿州。
纳税人出售有形个人动产时，（a）该纳税人是华盛顿州居民（Resident）；（b）该动产在交易发生当年或前一纳税年度中曾位于华盛顿州；并且（c）其资本利得不被其他州征收所得税或消费税。
以2024年数据为例，在计算应纳税长期资本利得时，纳税人每年可以享受$270,000的个人标准扣除。同时，若纳税人当年的慈善捐赠超过$270,000，则超过$270,000的部分也可用于减免应纳税长期资本利得，该减免额度不得超过$108,000。以上数据会根据每年通货膨胀水平进行调整。
另外，根据州税法规定，若资本利得来源于任何不动产、某些个人养老金账户等特定资产时，相应资本利得特别税可被豁免。
遗产税
美国的遗产税体系不仅包括联邦层面的税收政策，某些州也根据自身情况制定了各自的遗产税制度。华盛顿州作为其中之一，其免税额度、税率结构以及征收方式等对高净值个人的资产规划和居住选择均会产生重要影响。
华盛顿州近期在ESSB 5813法案中规定，针对2025年7月1日及以后去世者的遗产，遗产税免税额将从219万美元提高到300万美元。其累进税率将从此前的税率上限20%调升至35%。可以看出华盛顿的税收理念根据其财政需求正在逐步向高净值个人征税方面倾斜。
结语
考虑到华盛顿州资本利得特别税对不同居民、住所身份适用不同规则按天配资周末，遗产税相关规则界定也十分复杂，建议在专业税务团队的指导下，根据高净值人士及家庭的具体情况，提前规划个人所得税务和财富传承方案。
